Med davčnimi spremembami, ki so stopile v veljavo 1. januarja 2025, so pomembne prilagoditve za samostojne podjetnike ter podjetja, ki ugotavljajo davčno osnovo na podlagi dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov. Tukaj izpostavljamo ključne novosti in spremembe, ki vplivajo na vaše poslovanje in finančno načrtovanje.
Znižanje prihodkovnih mej
Za samostojne podjetnike (normirance) je nova meja za priznanje normiranih odhodkov znižana:
Polni normiranci: s 100.000 € na 60.000 €.
Popoldanski normiranci: s 50.000 € na 30.000 €.
Izstopni pogoji
V letu 2025 veljajo obstoječi pogoji. V letu 2026 morajo iz sistema izstopiti tisti normiranci, ki v letu 2025 presežejo prihodke:
60.000 € za polne normirance,
30.000 € za popoldanske normirance.
Prilagoditve za nove normirance
Samostojni podjetniki, ki na novo začnejo z dejavnostjo, lahko v prvih dveh letih poslovanja priglasijo normirane odhodke skladno z določenimi pogoji.
Za polne normirance:
80 % normiranih odhodkov za prihodke do 60.000 €,
0 % normiranih odhodkov za prihodke nad 60.000 €.
Za popoldanske normirance:
80 % normiranih odhodkov za prihodke do 12.500 €,
40 % normiranih odhodkov za prihodke med 12.500 € in 30.000 €,
0 % normiranih odhodkov za prihodke nad 30.000 €.
Nove obveznosti poročanja
Od davčnega leta 2025 morajo normiranci razkriti:
Znesek prihodkov, doseženih s povezanimi osebami.
Ta ukrep povečuje transparentnost in zmanjšuje možnosti za zlorabe sistema normiranih odhodkov. Podjetniki morajo zato natančneje spremljati svoje poslovne odnose ter prihodke, kar lahko poveča administrativne obremenitve.
Ukinitev normiranih d.o.o.
Od 1. januarja 2025 dalje je za družbe z omejeno odgovornostjo, ki poslujejo po Zakonu o davku od dohodkov pravnih oseb, posebna ureditev za ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov odpravljena. Normirani d.o.o. so ukinjeni.
Vsem zavezancem, ki so v preteklih letih uporabljali sistem normiranih odhodkov, je ta način avtomatično zaključen z dnem 31. decembra 2024.
Na obračunu DOD-DDPO je od 1. januarja 2025 dalje onemogočena označitev izjav v zvezi z normiranostjo, kar pomeni, da ni več mogoče priglasiti nove normiranosti ali obvestiti o njenem prenehanju.
Pravnim osebam v zvezi z zaključitvijo normiranstva ni potrebno storiti ničesar, saj je prehod na nov način ugotavljanja davčne osnove z dejanskimi prihodki in dejanskimi odhodki izveden samodejno na podlagi zakona.
Davčna osnova z upoštevanjem normiranih odhodkov za pravne osebe je samodejno zaključena.
Comments